土地使用权转让应缴哪些税

2008年11月12日

问：在土地管理部门以交土地出让金方式取得的土地使用权，在转让时应当缴纳哪些税？如何 计算？ 答： 1.转让土地使用权涉及以下税种     营业税、城建税、教育费附加：国家税务总局关于印发《营业税税目注释（试行稿）》的通知 （国税发〔1993〕149号）规定，转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，应按 转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用的5%计算应缴纳的营业税。随营业税缴纳城建税 、教育费附加。     土地增值税：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上的建 筑物及附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下 简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。     企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，转让土地使用权取 得的收入计入企业当期应纳税所得额，按适用税率计征企业所得税。     印花税：根据印花税相关规定，转让土地使用权应按“产权转移书据”计算缴纳印花税。税率 为万分之五。 2.取得土地使用权何时缴纳土地使用税问题     根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，以纳税人实际占用的土地面积为计税 依据，依照规定的税额在取得的次月起缴纳城镇土地使用税。     又《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕 186号）规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的 次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇 土地使用税。因此贵公司应按上述的规定缴纳土地使用税。 ()